小型微利企业、小微企业以及小规模纳税人
在国家发布的各项经济类的政策中，我们常会见到这几个字眼：“小规模纳税人”、“小微企业”、“小型微利企业”。
这三个名词看起来很相似，可千万不要把它们当成一个概念啦，其实是有很大区别的！~
 
1.“小微企业”近似于小型企业+微型企业
 
     税务总局表示，“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。
     如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准规定》。该标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。  
 

行业	中小微型企业划定界限	中型企业	小型企业	微型企业
农、林、牧、渔业	营收＜20000万元	营收≥500万元	营收≥50万元	营收＜50万元
工业	人员＜1000人	人员≥300人	人员≥20人	人员＜20人
	或营收＜40000万元	且营收≥2000万元	且营收≥300万元	或营收＜300万元
建筑	营收＜80000万元	营收≥6000万元	营收≥300万元	营收＜300万元
	或资产＜80000万元	且资产≥5000万元	且资产≥300万元	或资产＜300万元
批发业	人员＜200人	人员≥20人	人员≥5人	人员＜5人以下
	或营收＜40000万元	且营收≥5000万元	且营收≥1000万元	或营收＜1000万元
零售业	人员＜300人	人员50≥人	人员≥10人	人员＜10人
	或营收＜20000万元	且营收≥500万元	且营收≥100万元	或营收＜100万元
交通运输业	人员＜1000人	人员≥300人	人员≥20人	人员＜20人
	或营收＜30000万元	且营收≥3000万元	且营收≥200万元	或营收＜200万元
仓储业	人员＜200人	人员≥100人	人员≥20人	人员＜20人
	或营收＜30000万元	且营收≥1000万元	且营收≥100万元	或营收＜100万元
邮政业	人员＜1000人	人员≥300人	人员≥20人	人员＜20人
	或营收＜30000万元	且营收≥2000万元	且营收≥100万元	或营收＜100万元
住宿业	人员＜300人	人员≥100人	人员≥10人	人员＜10人
	或营收＜10000万元	且营收≥2000万元	且营收≥100万元	或营收＜100万元
餐饮业	人员＜300人	人员≥100人	人员≥10人	人员＜10人
	或营收＜10000万元	且营收≥2000万元	且营收≥100万元	或营收＜100万元
信息传输业	人员＜2000人	人员≥100人	人员≥10人	人员＜10人
	或营收＜100000万元	且营收≥1000万元	且营收≥100万元	或营收＜100万元
软件和信息技术服务业	人员＜300人	人员≥100人	人员≥10人	人员＜10人
	或营收＜10000万元	且营收≥1000万元	且营收≥50万元	或营收＜50万元
房地产开发经营	营收＜200000万元	营收≥1000万元	营收≥100万元	营收＜100万元
	或资产＜10000万元	且资产≥5000万元	且资产≥2000万元	或资产＜2000万元
物业管理	人员＜1000人	人员≥300人	人员≥100人	人员＜100人
	或营收＜5000万元	且营收≥1000万元	且营收≥500万元	或营收＜500万元
租赁和商务服务业	人员＜300人	人员≥100人	人员≥10人	人员＜10人
	或资产＜120000万元	且资产≥8000万元	且资产≥100万元	或资产＜100万元
其他未列明行业	人员＜300人	人员≥100人	人员≥10人	人员＜10人

可根据上表核对自己的企业是否属于小微企业，也就是小型和微型企业。
 
 
可根据上表核对自己的企业是否属于小微企业，也就是小型和微型企业。
2.小型微利企业既“小型”，又“微利”
 
     我国的《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》均提到“小型微利企业”，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。
    “小型微利企业”的标准不是一成不变的，根据【国家税务总局公告2019年第4号】文件，最新的标准是： 3.小微企业和小型微利企业≠小规模纳税人
 
     所谓小规模纳税人，是和一般纳税人相对的，属于增值税领域的概念。根据【财税〔2018〕33 号】文件，自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500 万元及以下。
     根据上述小微企业、小型微利企业的标准，结合小规模纳税人标准，可见，所谓的“小微企业”，“小型微利企业”，可能并不“小”，既可能是小规模纳税人，也可能是一般纳税人。
      因此，认为一般纳税人不能享受小微企业、小型微利企业的税收优惠政策，是大大的错误！企业不清楚这个，将多交很多税！
注意：
月销售额在10万下免增值税≠月开票额在10万下免增值税
财税〔2019〕13号规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
       注意：月销售额在十万下免增值税，月销售额是不含税收入金额，并不是开票金额。
 
年度利润总额≠年度应纳税所得总额
企业所得税的计税基础是企业应纳税所得额，而不是企业的利润总额。也就是说企业有利润不一定缴纳企业所得税，没有利润也可能要缴纳企业所得税。
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
 
企业所得税率≠企业所得税负
企业所得税的税率有法定税率25%，符合条件的小型微利企业，减按20%低税率征税，对于国家需要重点扶持的高新技术企业等，减按15%税率征税。
企业所得税的税负其实就是所得税纳税的负担，也就是通常所说的企业所得税贡献率=实际缴纳的所得税/营业收入*100%。
 
小型微利企业≠小微企业
小型微利企业属于企业所得税优惠方面的一个概念，但是小微企业属于增值税优惠方面的一个概念，适用的优惠税种不一样。
 
小型微利企业≠小规模纳税人
小型微利企业既可能是一般纳税人、也可能是小规模纳税人，也就是小型微利企业涵盖了增值税小规模纳税人。
 
税法上的个人≠自然人
增值税条例中的纳税人分为单位和个人。个人又细分为个体工商户和其他个人。这个“其他个人”就是咱日常生活中所指的“自然人”，而不是企业、单位、个体户等团体组织。
 
优惠政策
       1.增值税小规模纳税人免征增值税政策：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
      2.小型微利企业所得税减免政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
        3.增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策：对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。